買車用公司名義還是個人名義？優劣比較與節稅策略
- dayway0505
- 6月6日
- 讀畢需時 5 分鐘
已更新：8月8日
在台灣，許多企業主或高收入專業人士在考慮購置小客車時，常會面臨一個兩難的選擇：究竟該以公司名義購買，還是以個人名義購買比較划算？這個問題的答案並非絕對，它涉及到複雜的稅務法規、使用目的、以及未來的處分考量。
德維會計事務所深耕稅務領域多年，理解您在資產配置上的考量。今天，我們將從專業的稅務角度，為您詳細解析公司購車與個人購車的稅務優劣，並提供實用的比較表格，助您做出最明智的決策。
一、公司名義購買小客車：稅務與實務考量
以公司名義購買小客車，通常是為了將車輛費用列為公司支出，以達到節稅的目的。然而，這其中涉及的稅法規定與實務操作，需要仔細評估。
1.1 稅法說明：公司購車的稅務處理
營業稅 (加值型營業稅)：
進項稅額扣抵： 購買自用乘人小客車（非供銷售或提供勞務使用）的進項稅額，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，不得扣抵銷項稅額。這意味著，您購車時支付的 5% 營業稅，無法抵減公司的營業稅負擔。
例外情況： 若車輛是供銷售（如汽車銷售商）或提供勞務（如租賃車公司、計程車行、交通運輸業）使用，其進項稅額可扣抵。
營利事業所得稅：
折舊費用： 公司購車後，可將車輛列為固定資產，依《所得稅法》規定提列折舊費用。然而，自用乘人小客車的折舊費用，有其上限限制。目前規定，以成本 250 萬元為限，超過部分不得認列折舊費用。
燃料費、維修費、保險費等： 這些費用若能證明與公司業務相關，且取得合法憑證，可全數列為公司的營業費用，減除營利事業所得額。
牌照稅、燃料使用費： 這些費用可列為公司的營業費用。
股東往來與資金調度：
若公司資金不足以購車，股東借款給公司購車，應注意股東往來科目，避免被國稅局認定為股東對公司有不當資金貸與。
處分利益/損失：
未來公司出售該車輛時，需開立發票，若出售價格高於帳面價值（成本減累計折舊），公司亦需認列處分利益，併入營利事業所得額課稅；若低於帳面價值，則認列處分損失。
1.2 公司購車的優點
費用列報： 燃料費、維修費、保險費、牌照稅等日常開支，可合法列報為公司費用，降低營利事業所得額。
折舊節稅： 可提列折舊費用，雖然有上限，但仍能分年攤銷成本，降低課稅所得。
公司資產： 車輛歸屬於公司資產，有利於公司財務報表的呈現，可能對銀行融資等有所助益。
資金運用： 若公司資金充裕，可直接由公司帳戶支付，避免個人資金壓力。
1.3 公司購車的缺點
營業稅不可扣抵： 購車成本中的營業稅無法扣抵，增加了實際購車成本。
折舊上限： 高價位小客車的折舊費用有 250 萬元的上限，超過部分無法節稅。
使用限制： 車輛名義上屬於公司，私人使用需謹慎，避免被國稅局認定為變相的股東分紅或不當費用。
處分稅負： 未來出售車輛時，若有獲利需繳納營利事業所得稅。
帳務處理： 需要更嚴謹的帳務處理，確保所有費用都有合法憑證，並能證明與業務相關。
二、個人名義購買小客車：稅務與實務考量
以個人名義購買小客車，雖然無法直接將費用列入公司帳務，但其稅務處理相對單純。
2.1 稅法說明：個人購車的稅務處理
營業稅： 個人購車不涉及營業行為，因此無營業稅的扣抵問題。
個人綜合所得稅：
費用無法列報： 車輛的購置成本、燃料費、維修費、保險費、牌照稅等，均無法列為個人綜合所得稅的費用減除項目。
例外情況： 若個人為執行業務者（如律師、會計師、醫師等），且車輛為執行業務所必需，部分相關費用（如折舊、油料費、維修費等）可在一定限額內列報為執行業務所得的費用。但這與一般公司負責人或員工的個人購車不同。
財產交易所得/損失：
未來個人出售車輛時，如果不是以從事汽車買賣為職業，交易所得免納綜合所得稅，但如果有交易損失也不可以從所得總額中扣除。
2.2 個人購車的優點
使用彈性： 車輛歸屬個人，使用上無公司名義的限制，可自由支配。
稅務單純： 稅務處理相對簡單，不涉及公司帳務的複雜性。
處分彈性： 未來出售車輛時，通常較少產生個人財產交易所得稅負。
2.3 個人購車的缺點
費用無法節稅： 車輛所有費用皆無法列為公司或個人所得稅的費用，無法達到節稅目的。
資金壓力： 購車資金需由個人負擔，可能影響個人資金流動性。
三、買車 公司名義 vs. 個人名義 ：優劣比較表格
四、結論與建議
綜合來看，公司名義與個人名義 買車各有其優劣。
建議公司名義購車的情境：
公司有足夠的營業額和獲利： 能夠有效利用費用減除和折舊來降低營所稅負擔。
車輛確實為公司業務使用： 例如業務主管用車、送貨用車、公務用車等，且能提供相關證明。
公司有健全的會計帳務系統： 能夠妥善處理車輛的進銷存、費用憑證等。
購置車輛成本在折舊上限內： 若車價遠高於 250 萬元，則部分折舊無法節稅，效益會降低。
建議個人名義購車的情境：
公司獲利不高或初期創業： 公司沒有足夠的應稅所得來攤銷購車費用。
車輛主要為私人使用： 即使有部分公務使用，但私人使用佔比高。
追求使用上的高度彈性與便利性。
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德維會計事務所的專業建議：
購車決策涉及複雜的稅務規劃，單純看表面數字可能無法做出最佳判斷。德維會計事務所建議您：
評估實際使用目的： 車輛的公務使用頻率和必要性是關鍵。
考量公司獲利狀況： 只有公司有足夠的應稅所得，列報費用才能發揮節稅效益。
預估購車成本與未來處分： 考慮車輛的折舊、維護費用以及未來出售的可能稅負。
諮詢專業會計師： 最重要的是，請務必諮詢專業的會計師。德維會計事務所能根據您公司的實際營運狀況、財務結構及未來發展規劃，為您量身分析，提供最符合您利益的購車建議，助您合法節稅，讓每一分錢都花得更有價值。
如果還無法判斷該怎麼購買，歡迎聯繫德維會計事務所，讓我們的專業團隊成為您事業發展的得力助手！
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