老闆必讀：解碼「401 營業稅申報書」— 從401報表看見經營風險與稅務地雷！
- dayway0505
- 5天前
- 讀畢需時 4 分鐘
您每兩個月都會收到一份由 德維事務所 提供的「營業人銷售額與稅額申報書」（俗稱 401 報表）。這份文件不只能顯示當期要付多少營業稅，更是反映公司營運模式與潛在稅務風險的「體檢報告」。
作為企業負責人，掌握這份報表的關鍵數據，能讓您在國稅局找上門之前，提前發現並修正問題。
一、401報表的架構：企業稅務的黃金三角
401報表的核心數據圍繞著三個關鍵數字運作：
1. 銷項 (Output)
報表位置： 主要位於報表的上半部（銷項銷售額、銷項稅額）。
銷售額： 營業人因銷售貨物或勞務所收取的一切代價。
銷項稅額： 公司對外銷售商品或提供服務時，向客戶收取的營業稅（通常是 5%）。
2. 進項(Input)
報表位置： 主要位於報表的下半部（進項稅額、可扣抵之進項稅額）。
進項金額： 這是公司為了營運而向供應商購買貨品或服務時，所支付的給供應商的對價，反映了公司的 採購成本與費用。
進項稅額： 公司向供應商購買銷售商品或服務時，所需支付的營業稅（通常是 5%）
3. 應納稅額或留抵稅額 (Tax Payable or Credit)
計算方式： 銷項稅額 (收的稅) - 進項稅額 (付的稅) = 最終稅額
報表呈現與意義：
正值（應納稅額）： 需向國庫繳納的稅金。這是當期營業收入所收取的稅額大於支出的可扣抵稅額時，報表上呈現的最終結果。
零值： 表示當期收入所收取的稅額剛好被支出的可扣抵稅額完全抵銷，本期不需繳稅。
申報留抵稅額（溢付）： 當「進項稅額」大於「銷項稅額」時（即計算結果為負值），該差額不會直接以負數顯示在「應納稅額」欄位，而是轉為「申報留抵稅額」。
留抵稅額處理： 溢付的稅額將作為稅金餘額保留，可自動留待下一期或未來各期繼續折抵應納稅額，直到抵完為止（除非符合特定條件，否則通常不會直接退還）。
老闆需知： 報表上的「應納稅額」只會呈現 0 或正數。請確認大量進項是否合理，若進項金額遠大於銷項金額，可能會引來國稅局關切(公司若一直沒賺錢，哪裡來的錢支付大額的公司開銷?不合理，恐有漏報銷售額之虞)。
二、國稅局的查帳核心：銷項與進項的「差異數」
對於國稅局來說，401 報表最敏感的指標就是 「銷項銷售額」與「進項可扣抵總額」之間的比例與差異數。
🚨 為什麼差異數過大會被查核？
國稅局會建立行業的平均數據模型。例如，一個行業的平均進銷比例可能是 40% (即花 40 元的成本產生 100 元的收入)。若您的報表出現以下極端情況，極可能被電腦系統篩選出來，啟動人工查核：
異常情況 | 國稅局懷疑點 | 稅務風險 |
情況一：進項稅額遠大於銷項稅額 | 虛報進項or漏報銷項：公司可能收集與業務無關的發票來抵稅，或進項重複申報;或是有隱匿收入之情事。 | 除追繳稅款外,按所漏稅額處5倍以下罰鍰,並得停止其營業。 |
情況二：銷項稅額極大，進項稅額極小 | 虛開發票：公司可能開立不實交易之發票給予需要進項發票的其他公司。 | 違反商業會計法第71條， 處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以下罰金 |
情況三：進銷比例與同業差異太大 | 異常交易：您的經營模式或成本結構與同業差異太大，需要解釋。 | 需準備大量佐證資料證明交易的真實性與必要性。 |
💡 老闆的應對策略： 定期查看「銷項銷售額」與「進項可扣抵總額」的關係。若比例出現異常波動，應立即與 德維事務所 討論，預先準備好合理解釋或進行修正。
三、老闆需警惕的五大常見營業稅「稅務地雷」
除了上述的進銷差異數，以下是企業在日常營運中常犯的五個營業稅地雷：
地雷 1：非本業或交際用途的進項
狀況： 拿來報公司稅的發票，卻是員工私人聚餐、私人旅遊、或不合理的個人奢侈品購買。
風險： 這些費用在稅法上被視為「與本業無關」，進項稅額不可扣抵，會被剔除補稅。
地雷 2：應稅 vs. 免稅 vs. 零稅率搞混
狀況： 公司有部分外銷（零稅率）或特殊免稅項目，但發票開立錯誤或申報時未正確分類。
風險： 影響稅率正確性，可能導致多繳或少繳，若少繳則有補稅罰則。
地雷 3：員工出差費用的誤報
狀況： 員工拿回的差旅費收據，例如火車票、高鐵票，或國外旅館收據等，未經正確處理直接作為進項扣抵。
風險： 依規定，部分交通票券或國外憑證不能作為營業稅進項扣抵。
地雷 4：收銀機發票與手開發票的差異
狀況： 同一期內，收銀機系統的銷售紀錄與人工手開發票的申報金額不符。
風險： 系統會自動比對，一旦金額不符，直接懷疑有漏開發票或隱藏收入的嫌疑。
地雷 5：資本支出（如裝潢）未與費用區分
狀況： 大筆裝潢或設備購置的進項發票，未區分攤提年限，一次性全數扣抵。
風險： 資本支出必須按年限折舊攤提，若申報不當，會影響當期及未來年度的稅務報表。
💡 委託德維事務所，為您的風險管理加把鎖
稅務合規是企業永續經營的基石。 德維事務所 不僅協助您完成準確的 401 申報，更透過專業的報表分析，為您提供：
異常數據預警： 在申報前即發現進銷比例異常，並提供合理解釋建議。
憑證合法性審核： 嚴格審核所有進項憑證的合法性與關聯性，避免無關發票被剔除。
即時法規更新： 確保您的稅務處理永遠符合最新的《營業稅法》規範。
將您的稅務風險管理交給 德維事務所，讓您專注於企業的核心發展！