【營業稅迷思】公司沒賺錢為何營業稅超高？揭秘進口報關與進銷差異的稅務地雷！
- dayway0505
- 1天前
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已更新：9小时前
「所長，這個月公司根本沒賺錢，甚至還虧損，為什麼營業稅卻要繳這麼多？到底從哪邊可以著手降低啊？」
這句話，是不是許多貿易商、電商業者，甚至是有進口原物料的製造業老闆，在每兩個月報營業稅時，心中最常浮現的疑問？看著帳本上的赤字，再看看營業稅繳款單上的數字，總覺得百思不得其解，甚至感到不公平！
德維會計事務所近期就遇到一位經營進口服飾電商的張老闆。他發現雖然每月營收不錯，但扣除進貨成本、運費、廣告費後，利潤其實很微薄，有時甚至虧損。然而，營業稅卻總是高得嚇人。一問之下，才發現他過去為了「省關稅」，刻意壓低進貨報關價格，而且有些貨物甚至是以個人名義報關！這些「小聰明」，卻讓他白白多繳了營業稅，還讓公司面臨潛在的稅務風險。
這正是許多中小企業主在營業稅申報時最容易踩到的「進貨地雷」！營業稅的計算，與公司盈虧無關，而是與您的「進項憑證」息息相關。今天，德維會計事務所將為您深入解析營業稅高居不下的兩大主因，並提供合法合規的解套方式，助您聰明節稅，讓每一分錢都花得有價值！
一、營業稅基本概念：公司沒賺錢，為何還要繳稅？
首先，我們要釐清一個常見的迷思：營業稅（加值型及非加值型營業稅）是一種消費稅，與您公司的盈虧無關。 它最終是由消費者負擔，但由營業人（您）代為向政府繳納。
營業稅的計算公式： 銷項稅額 － 進項稅額 ＝ 應納稅額
銷項稅額： 您銷售貨物或勞務時，向客戶收取的營業稅（通常為銷售額的 5%）。
進項稅額： 您在採購貨物或勞務時，支付給供應商的營業稅。
應納稅額： 如果銷項稅額大於進項稅額，您就需要繳納差額；如果進項稅額大於銷項稅額，則會產生留抵稅額。
由此可見，「進項稅額」是您合法降低營業稅負擔的關鍵！ 您的進項憑證越多、越合法，可以抵扣的稅額就越多，應繳的營業稅自然就越少。
二、營業稅高居不下的兩大「進貨地雷」：你踩中了嗎？
許多營業稅高、利潤卻低的企業，往往與其進貨環節的處理方式息息相關。以下是德維會計事務所觀察到的兩大常見「進貨地雷」：
地雷一：進口貨物未以公司名義報關，海關代徵稅額無法抵扣！
問題情境： 許多進口商，特別是新創電商或小量進口者，為了省事或不熟悉規定，會將進口貨物以個人名義報關，或是委託貨運公司以貨運公司名義統一報關，再由貨運公司開立發票給您。
稅務後果：
當您以個人名義報關時，雖然也繳納了關稅及海關代徵營業稅，但由於進口報單上的「納稅義務人」不是您的公司名稱與統一編號，這筆海關代徵的營業稅就無法作為您公司的進項憑證來抵扣營業稅！
若您是委託貨運公司統一報關，而貨運公司只開立了運費發票給您，卻沒有提供原始的進口報單影本或海關代徵營業稅繳款書，您也將損失這筆龐大的進項稅額。
解套方式：
務必以「公司名義」進行進口報關！ 在填寫進口報單時，確保「納稅義務人」欄位填寫的是您公司的統一編號和公司名稱。
完成報關後，您會取得一份進口報單及海關代徵營業稅繳款書。這份繳款書上的營業稅金額，就是您最直接且大額的進項憑證，可以合法抵扣當期的營業稅。
地雷二：刻意壓低進貨價格，導致「進銷差異」過高，引發國稅局關注！
問題情境： 部分營業人為了降低進口時的關稅（關稅是按貨物價格計算），會刻意向國外供應商要求開立較低的發票金額，或在報關時壓低貨物申報價格。
稅務後果：
營業稅無法有效降低： 雖然關稅可能稍微降低，但同時也導致海關代徵的營業稅金額變低。由於這筆營業稅是可以抵扣的，您反而損失了更多的進項稅額抵扣空間，最終可能導致應繳營業稅不減反增。
「進銷差異」過高： 當您的進貨成本（依低報價格）與銷貨收入（依實際售價）相比，導致毛利（銷貨收入 - 銷貨成本）異常地高於同業平均水平時，這就產生了「進銷差異」過高的問題。
引發國稅局查核： 進銷差異過高是國稅局查核的重點指標之一！ 異常的毛利會讓國稅局懷疑您是否有漏報收入、虛報費用，或進貨成本不實的情況。一旦被查核，將耗費大量時間精力解釋，甚至面臨補稅加罰的風險。
解套方式：
誠實申報進貨價格： 務必以實際的進貨價格進行報關。關稅雖然會增加，但海關代徵的營業稅是可以全額抵扣的進項稅額，這對您的營業稅申報更有利。
合理化毛利空間： 確保您的商品毛利符合行業常規。若有特殊情況導致毛利偏高（例如獨家代理、高附加價值服務），應能提出合理解釋與證明。
德維會計事務所的專業把關： 我們在協助客戶申報時，會特別留意進銷差異問題，並根據您的行業特性，提醒與建議您調整進貨報關策略，確保您的稅務申報既合法又合理。
三、營業稅解套方案：這樣做合法省稅，讓公司財務更健康！
要有效降低營業稅負擔，並避免上述地雷，核心策略就是確保進項憑證充足、合法，並真實反映公司營運狀況。
所有進口貨物務必以「公司名義」報關：
這是最直接有效的節稅方式。確保進口報單上的納稅義務人是您的公司統編與名稱。
妥善保存海關代徵營業稅繳款書及進口報單，它們是您重要的進項憑證。
全面收集並管理「所有」合法進項憑證：
除了進口貨物，公司日常營運的所有支出，只要與本業相關，都應取得合法憑證（統一發票、普通收據等）。
例如：辦公室租金、水電瓦斯費、網路費、廣告費、運輸費、專業服務費、裝潢修繕費等。
德維提示： 許多小額支出或未索取憑證的習慣，都會讓您白白損失抵扣機會。
誠實申報進貨成本，維持合理毛利：
避免刻意壓低進貨價格。真實的進貨成本，有助於反映公司真實的營運狀況，降低被國稅局查核的風險。
若您的毛利確實較高，應能提供充分的理由（如獨特技術、品牌溢價、高附加價值服務等）
四、德維會計事務所：您的營業稅申報專家，助您合法節稅！
回到張老闆的案例。在德維會計事務所的協助下，張老闆調整了進口報關策略，所有貨物都改以公司名義報關，並誠實申報進貨價格。
雖然關稅略有增加，但可抵扣的進項稅額大幅提升，使得每期的營業稅負擔顯著降低。同時，合理的進銷差異也讓公司的財務報表更加健康，降低了被國稅局查核的風險。
德維會計事務所提供專業的營業稅申報服務，包含：
產製 401 表： 根據您提供的進銷項資料，精準產製每期（或每月）的營業稅申報書（401 表），確保數據正確無誤。
申報品項把關： 我們的會計師會仔細審核您提供的每一張進項憑證，特別把關海關代徵營業稅繳款書的合法性與進銷差異的合理性，剔除不符規定的憑證，避免您誤報或虛報，降低被國稅局查核的風險。
稅款代繳服務： 完成申報後，我們可協助您進行稅款代繳，確保您在期限內完成繳納，避免逾期罰款。
協助客戶諮詢： 我們會主動與您溝通，諮詢平時需要收集的發票品項，並提供憑證管理建議，讓您從日常營運中就養成正確的稅務習慣。
結語
公司沒賺錢，營業稅卻很高？ 這背後往往隱藏著進貨報關與進銷差異的稅務地雷。營業稅的合法抵扣，是企業經營不可或缺的一環。特別在每年的報稅季，掌握這些知識能為您省下可觀的稅金。
德維會計事務所提醒您，稅務法規繁瑣且常有變動，若您對營業稅申報仍有疑問，或希望將繁瑣的帳務交給專業團隊處理，德維會計事務所是您最值得信賴的夥伴。
讓我們協助您精準管理每一筆進項憑證，合法節稅，讓您的企業在穩健的財務基礎上持續成長，不再為營業稅而煩惱！
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