公司買 ChatGPT、AI 工具要繳稅嗎？境外電商營業稅申報完整解析
- dayway0505
- 9月19日
- 讀畢需時 3 分鐘
近年來，很多公司在日常營運中，會購買國外的 AI 工具或線上服務，例如 ChatGPT、雲端會議軟體、設計工具 等。這些服務雖然是透過境外電商（沒有在台灣設立公司）提供的，但在台灣買進這些服務時，其實一樣有 營業稅申報 的問題。
很多老闆或會計同仁都會問：「公司買 ChatGPT，要不要報稅？」、「如果我們兼營免稅項目，是不是還要另外計算？」
今天這篇文章，就來用簡單的方式，幫大家把 境外電商電子勞務的營業稅申報規則 說清楚，避免誤踩罰則。
一、為什麼要繳境外電商營業稅？
根據《營業稅法》第 36 條規定：
境外公司、組織或團體，如果在台灣沒有固定營業場所，卻提供電子勞務（像是 AI 工具、雲端軟體）給台灣的 公司或組織，那麼 買方（也就是你公司） 必須在付款後的 次期 15 日內申報繳納營業稅。
換句話說，只要不是個人用，而是公司買的國外線上服務，就要注意報稅義務。
二、誰需要特別注意？
不是所有公司情況都一樣，以下兩種特別要注意：
兼營免稅項目的公司
例如：同時有經營醫療、補教、金融商品等免稅業務。
這些公司在計算進項稅額時，必須依「兼營營業人營業稅額計算辦法」，計算「不得扣抵比例」，所以會影響最後應繳的營業稅。
大量使用境外工具的公司
IT、新創、顧問公司特別常見。
如果每月都在購買境外 SaaS（軟體服務），那報稅就會變成固定流程。
三、簡單案例說明
假設：
甲公司：兼營免稅項目的營業人，採「比例扣抵法」
2025 年 5 月 18 日：向某境外電商購買 AI 會議工具
金額：NT$260,000
不得扣抵比例：40%
【不得扣抵比例計算式:當期不得扣抵比例40%=〔免稅銷售額80萬元/（應稅銷售額120萬元+免稅銷售額80萬元）〕】
計算方式：
應納營業稅額 = 260,000 × 5% × 40% = 5,200 元
申報期限：2025 年 7 月 15 日前（付款後次期開始 15 日內）
這筆 5,200 元稅額，必須和當期營業稅一起申報繳納。
四、漏報會怎樣？
如果公司忘記申報，還是有補救方法：
根據《稅捐稽徵法》第 48-1 條，如果在「沒有被檢舉或調查前」主動補報、補繳，雖然需要加計利息，但可以 免罰。
所以如果發現有漏掉的情況，記得趕快補申報。
五、重點整理
買國外電子勞務，公司要報繳營業稅。
兼營免稅項目公司，要依比例計算不得扣抵。
申報期限：付款後次期 15 日內。
忘記申報：可主動補報，免罰但需補利息。
六、專業小提醒
境外電商營業稅規定聽起來複雜，但實際操作上其實就是「多一個稅務申報流程」。
如果你：
不確定公司是否屬於兼營營業人
不知道要用 比例扣抵法 還是 直接扣抵法
想避免申報疏漏被追稅
建議交給專業的會計師或記帳士處理，才能安心專注在經營事業。
七、結語
隨著 AI 工具和線上服務越來越普及，幾乎所有公司都會碰到「購買境外電商服務」的情況。懂得正確申報營業稅，不但能避免罰則，也能展現公司守法的專業形象。
如果你對 境外電商營業稅申報 有任何疑問，或需要專業協助，德維會計事務所 提供完整的稅務規劃與申報服務，讓你省心又放心。歡迎隨時聯繫我們，一起替你的公司建立最穩健的財務基礎！
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